Por un lado la Reserva de capitalización, es una reducción del 10% del incremento de los fondos propios, con el límite del 10% de la base imponible del ejercicio después de ajustes. Las entidades que tributen al tipo general y las empresas de reducida dimensión lo pueden utilizar, también las de nueva creación aunque nunca en el primer período impositivo. Para no perder el beneficio es necesario mantener el incremento de los fondos propios desde el cierre del período impositivo durante 5 años. También es necesario dotar una reserva indisponible durante el plazo de mantenimiento de los 5 años, aunque se podrá disponer solo en el caso de separación del socio, cuando se elimine por una operación de reestructuración o porque lo disponga una norma. Tened en cuenta que la norma fiscal determina una serie de partidas que no forman parte de los fondos propios.

Otra sería la Reserva de nivelación. Solo pueden aplicar este incentivo las entidades que tengan la consideración de Reducida Dimensión (ERD). Consiste en reducir la base imponible del ejercicio, después de ajustes y de la reducción por la reserva de capitalización, como máximo en un 10% de su importe, con un límite cuantitativo de hasta 1.000.000€. Si en los 5 ejercicios posteriores a la dotación de esta reserva se genera una base imponible negativa, ésta se reducirá obligatoriamente con el importe de la reserva. Si transcurren 5 años y no se ha aplicado la reserva en su totalidad, por no haber tenido durante dicho período bases negativas, el importe que reste se suma a la base imponible de este último ejercicio. Por el importe de la reducción es obligatorio dotar una reserva indisponible con cargo a los beneficios del año en que se minora la base. Si no existen beneficios suficientes en el ejercicio de reducción, deberá dotarse en los ejercicios siguientes en cuanto sea posible. Si el período impositivo tuvo una duración inferior al año, el importe de la minoración no podrá superar el resultado de multiplicar 1.000.000€ por la proporción existente entre la duración del periodo impositivo respecto del año. Esta reserva de nivelación es opcional y si opta por no aplicarla no podrás rectificar posteriormente la declaración para aplicar el incentivo. De incumplirse los requisitos, se deberá integrar la cuota íntegra que se dejó de ingresar en el período impositivo en que tenga lugar el incumplimiento, incrementada en un 5%, junto con los intereses de demora correspondientes. Si en 2015 se dotó esta reserva y en 2016 hay una base imponible negativa, deberá aplicar el importe dotado a la compensación de la base negativa. Si aún queda saldo, quedará destinado igualmente a compensar futuras bases negativas o a su cancelación íntegra al final del quinto año posterior a la reducción.

Gabi Martínez

Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.linkedin.com/in/gabimartinez-01
https://twitter.com/gabimartinez_1
www.facebook.com/GabiMartinez2016

Normalmente no, mejor es ganar. Pero como no siempre es posible, atentos al IRPF, en concreto a la Base del Ahorro, la valoración de la misma y no olvidar las compensaciones, no compensa perder, pero compensa compensar.

La renta del ahorro, la componen los rendimientos del capital mobiliario y las ganancias y pérdidas patrimoniales procedentes de transmisiones, formando dos apartados con limitaciones a la compensación entre ellos.

Si el saldo de los rendimientos positivos y negativos del capital mobiliario es negativo, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales, con el límite del 15 % de dicho saldo positivo.

Cuando el saldo de las ganancias y pérdidas patrimoniales es negativo, su importe se podrá compensar con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario, con el límite del 15 % de dicho saldo positivo.

Siempre, si tras dichas compensaciones quedase saldo negativo, su importe se compensará en los 4 años siguientes.

En la renta que liquidamos ahora, podemos compensar los saldos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de la renta del ahorro correspondientes a los años 2012, 13 y 14, pero seguirán compensándose con el saldo positivo de ganancias y pérdidas, y no contra rendimientos del capital mobiliario.

Si hay pendiente de compensar pérdidas derivadas de transmisiones generadas en menos de un año originadas en 2012, podrán compensarse con el saldo positivo de ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones de 2016 y siguientes, igualmente que las generadas en 2013 y 2014, que queden pendientes a 1/1/2016.

Las pérdidas derivadas de transmisiones con más de un año de generación, pendientes de compensación a 1/1/2016 podrán compensarse con las de esta naturaleza de los años siguientes, independientemente del plazo de generación.

Interesa saber que si en la declaración individual de un año se ha determinado un saldo negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales que puede ser compensado en los años siguientes, puede efectuarse la compensación en una declaración conjunta posterior, contra los saldos positivos resultantes de ese tipo de declaración, con independencia de quién sea el contribuyente que los originó.

Por eso dicen que no me entienden, es que es para echar humo, por eso, mejor no perder.

Gabi Martínez

Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.linkedin.com/in/gabimartinez-01
https://twitter.com/gabimartinez_1
www.facebook.com/GabiMartinez2016

Por si alguien quiere discutir 🙂

Ahí va esto que se me ha ocurrido

************
CONCLUSIÓN, si el inmueble se adquiere para su utilización se debe contabilizar por separando el valor del terreno del valor de la construcción, y si posteriormente no es posible dicha utilización y nos vemos obligados a derribarlo, el valor total de la construcción reduce los beneficios del año.

************
Primero debemos distinguir entre DETERIORO y AMORTIZACIÓN.

Deterioro: Cuando la pérdida de valor que sufre el inmovilizado es puntual y se debe a una circunstancia que, en principio, es temporal y que puede revertir con el tiempo.

Amortización: Refleja una pérdida de valor que se produce de forma sistemática en el tiempo y que tiene lugar por su simple transcurso, por lo que es irreversible.

Esta naturaleza de “reversible” es fundamental para calificar una pérdida de valor de deterioro, porque si fuera puntual e irreversible sería una Pérdida de Inmovilizado y no un deterioro.
Efectivamente la ley del ISS, considera no deducibles los deterioros de inmovilizados.
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Artículo 13 Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
2. No serán deducibles:
• a) Las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.
• …………

Cosa distinta es la corrección de Valor vía amortización

Artículo 12 Correcciones de valor: amortizaciones
1. Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
Y siempre teniendo en cuenta que la base imponible del ISS viene del resultado contable, y este se calcula ajustado a la norma contable.
Artículo 10 Concepto y determinación de la base imponible
3. En el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.

Y la norma contable dice que cuando un inmueble desaparece, se debe dar de baja contable y su valor llevarlo a resultados negativos (pérdidas)

Consulta ICAC que termina así:
si una construcción inicialmente adquirida para ser utilizada, finalmente es derruida con posterioridad a un período de utilización como el que se ha hecho referencia, se pondrá de manifiesto una pérdida que, en principio, se debía haber estimado durante los períodos previos de utilización (en particular, al estimar la vida útil de las instalaciones o la recuperabilidad o no de las mismas en las condiciones de actividad de la empresa), y si esto no se realizó se reflejará contablemente imputando a la cuenta de pérdidas y ganancias un gasto por el importe del valor neto contable de los mencionados bienes.

CONSULTA COMPLETA: AQUI
Y todo se reconoce en esta esta consulta Vinculante de la DGT

La consulta Vinculante V1651-16, termina así
“(..).2. No serán deducibles:
a) Las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.”
Si por el contrario, la pérdida del terreno fue definitiva, se dará de baja el mismo en los términos previstos en el Plan General de Contabilidad y se integrará en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, tal y como señala el artículo 10.3 de la LIS.

CONSULTA COMPLETA:
http://petete.minhafp.gob.es/consultas/?num_consulta=V1651-16

Gabi Martínez

Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.linkedin.com/in/gabimartinez-01
https://twitter.com/gabimartinez_1
www.facebook.com/GabiMartinez2016

Dedicado a todos esos amigos y conocidos en situación de desempleo y a no tantos, pero suficientes, amigos empresarios cansados de ser papelera.

En la barra de un bar cualquiera a las 10:00

Juan: ¿hombre Luis qué tal?

Luis: Pues mira, en paro.

J: No existe la casualidad pero mira por dónde tengo un trabajo para ti.

L: No me digas, que alegría, cuenta.

J: De comercial…

L: Ya me lo imaginaba, a vender ¿no?, a puerta fría y solo a comisión, de esos tengo todos los que quiera.

J: Me lo imagino y efectivamente, en este también irías solo a comisión, sin dieta ni vehículo de empresa.

L: Vamos Juan, me queda un mes de paro, me levanto pensando en la hipoteca, perderé la casa, posiblemente me tenga que ir a vivir a casa de mis ancianos padres, que no les llega ni para la luz, he tirado más de 1.000 curriculums por toda la provincia, ¿y tú me vienes con estas?, te hacía más sensible, somos amigos, un respeto por favor.

J: Tranquilo Luis que te aprecio como nadie se lo imagina, mira, cobrarías solo una comisión por la venta, es decir, solo cobras si cierras la operación, pero la diferencia con los demás que te habrán ofrecido es que aquí la comisión que te correspondería sería del 100%.

L: ¿El 100%? ¿El precio de venta total? Venga hombre ¿Y cuál es el beneficio del proveedor, empresa, propietario de los productos o lo que sea?

J: El mismo 100%.

L: No entiendo… bueno, sigue. ¿Necesitaré formación nunca me he dedicado a la venta?

J: Efectivamente, y a tu cargo esa formación.

L: Bien empezamos…

J: Creo que puede ser un coste muy bajo o cero, hoy en día en Internet está casi todo. Creo que podrías conseguir la formación suficiente en la red. Podrías estar preparado en 15 días o menos. Ah!!! una cosa, la jornada creo que te gustará, será suficiente con dedicar de 6 a 8 horas diarias de forma intensiva, las tardes las tendrías libres

L: Bien, no está mal. Un detalle ¿quién correría a cargo de la cotización a la seguridad social?

J: Esto es lo mejor, este trabajo no obliga a cotizar, por lo menos hasta que hagas la venta.

L: Vamos al final ¿en qué consiste el trabajo?

J: Te explico, una vez formado, de modo que te conocerás perfectamente, sabrás tus puntos fuertes y forma de mejorar los débiles, tus posibilidades, cualidades que te pueden diferenciar de tu competencia, tu cliente objetivo, la zona geográfica de actuación y muchas cosas más, cada día, a buena hora, después de desayunar, rezar, hacer jogging, pasear al perro, vamos, tus preámbulos habituales previos a salir a la calle, te arreglarás perfectamente para la ocasión con la ropa más apropiada y te dirigirás con toda confianza a visitar a las empresas/clientes seleccionadas, una tras otra, durante toda la jornada y sin descansar nada más que para el café de media mañana, y con toda tu preparación, les venderás tus servicios, les deberás convencer que les puedes ser muy útil, leS ofrecerás la posibilidad de que te contraten, de que te den un empleo. Deberás complementar con un tiempo online para abrir tu radio de alcance y llegar a quienes no puedes acceder personalmente. Hay mucha competencia, 4 MM de parados, la oferta es tan grande que las empresas se quedan con quienes VENDEN SU CURRICULUM, no con quién lo “tira”, están hartos de ser la papelera. Un día, antes de lo que te imaginas, venderás y el importe total que obtengas (tu salario) será 100% tuyo, porque son 100% tuyas las cualidades que habrás vendido, ¿aceptas o sigues aquí lamentando la situación y desperdiciando tu tiempo compartiendo la barra del bar con tu competencia?.
La ley de la oferta y la demanda en el mercado laboral ¿se han intercambiado los papeles?, bueno yo nunca lo he entendido ¿oferta de empleo? ¿demanda de empleo?, siempre me ha gustado más … Empresas que  demandan empleados para cubrir puestos de trabajo. Futuros empleados que ofertan sus servicios y utilidades para cubrir esos puestos.

Amigos ambos, buscaros y encontraros ya!!!!.

Gabi Martínez

Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.linkedin.com/in/gabimartinez-01
Tweets by gabimartinez_1
www.facebook.com/GabiMartinez2016

Los empresarios en estimación directa podrán deducir como máximo 1.500€ por las primas de seguro que cubran la enfermedad del propio contribuyente, la de su cónyuge e hijos menores de 25 años en caso de ser discapacitados. Este límite es individual por cada una de las personas citadas. En caso de no tener discapacidad, el límite es el que ya se regulaba de 500€ por persona. Y tampoco se considerarán retribución en especie.

Estimación Objetiva: Para 2016 y 2017, el límite general de ingresos del año anterior no puede superar los 250.000€ y el correspondiente a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, no podrá superar 125.000€. Asimismo, el límite en compras y servicios en el ejercicio anterior, que no pueden superar 250.000€. Ya no podían determinar el rendimiento neto por este método las actividades relacionadas con la construcción y la fabricación. Han pasado de 5 a 4 vehículos, el límite para aplicar el régimen de módulos en Transporte de mercancías por carretera y en Servicio de mudanzas. Se mantiene para el ejercicio 2016 la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos.

En cuanto integración y compensación, en 2016 se incrementa la posibilidad de compensar saldos negativos con positivos en la base del ahorro, rendimientos positivos y negativos del capital mobiliario y ganancias y pérdidas patrimoniales provenientes de transmisiones. En concreto el 15% del saldo positivo.

Por los importes devueltos por clausula suelo, no habrá que tributar, ni tampoco por los intereses indemnizatorios. Cuando los intereses excesivos fueron base de la deducción por adquisición de vivienda, habrá que añadir en 2016 las cantidades deducidas de más por este motivo en los ejercicios no prescritos, sin pagar intereses de demora. Si los intereses que ahora se devuelven hubieran sido deducidos en base, la regularización consistirá en presentar declaraciones complementarias de los ejercicios no prescritos, sin intereses de demora, recargos o sanciones.

Se modifican los porcentajes de deducción de la cuota por donativos y donaciones: por los primeros 150€ de donación el porcentaje será del 75%, y por el resto el 30%. Si se trata de donaciones recurrentes a una misma entidad, el porcentaje de deducción incrementado en 2016 es del 35%.

A partir de 2016 las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, que venían tributando en régimen de atribución de rentas, pasan a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. No obstante, seguirán tributando por el IRPF las sociedades civiles que realicen actividades agrícolas, ganaderas, forestales, pesqueras, mineras, así como las profesionales en el sentido de la ley 2/2007, de sociedades profesionales.

A declarar …

Gabi Martínez
Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.linkedin.com/in/gabimartinez-01
https://twitter.com/gabimartinez_1
www.facebook.com/GabiMartinez2016

Instituto Valenciano de Administración Tributaria (IVAT), nuestra AEAT más cercana, actuará bajo un programa anual siguiendo las directrices de un “necesario” del Plan de Control Tributario, concebido como un instrumento esencial dirigido tanto a la prevención como a la represión del fraude fiscal.

Algunas de las áreas de riesgo fiscal de atención prioritaria pueden clasificarse en los siguientes ámbitos

Plan relativo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el ámbito herencias, comprende la investigación de bienes no declarados, especialmente los derivados del fallecimiento de sujetos que sean titulares de bienes en cuantía significativa. Así como declaraciones incorrectas, comprobado mediante la integración de datos procedentes del IRPF, Patrimonio y registros públicos. Y el control de la indebida aplicación de los beneficios fiscales, teniendo atención prioritaria la comprobación de la correcta aplicación de las reducciones en los supuestos de transmisiones de una empresa individual, negocio profesional o participaciones sociales, en función del parentesco con el causante.

Respecto de las Transmisiones inmobiliarias en las que se haya repercutido indebidamente el Impuesto sobre el Valor Añadido, por ausencia de condición empresarial del transmitente, en particular cuando se trate de sociedades sin actividad económica relevante, o por aplicación de algún supuesto de no sujeción, y que, por tanto, deban sujetarse al ITP y AJD. Así como, en las transmisiones de valores mobiliarios, se pretende descubrir aquellas que encubran inmuebles.

El control del depósito de fianzas por arrendamientos urbanos que no hubieren sido depositadas a favor de la Generalitat.

Y la estrella, el Plan de Control, en relación con el Impuesto sobre el Patrimonio, se concentra en las siguientes áreas: • Regularización de la situación tributaria de los sujetos que, estando obligados a presentar declaración por este Impuesto, hayan eludido tal obligación. • Control de los contribuyentes desplazados de forma ficticia a otras comunidades autónomas con el objetivo de conseguir una menor tributación. • Determinación de discrepancias entre el patrimonio declarado y el imputado, a través de la comprobación de los datos oficiales existentes. • Comprobación de la procedencia de la aplicación de las exenciones previstas para activos empresariales y profesionales y participaciones sociales.

Gabi Martínez
Martínez Abad Consultores
Economista – Miembro Grupo ACE
g.martinez@martinez-abad.es
www.facebook.com/GabiMartinez2016

A menudo recibimos consultas en nuestro despacho de trabajadores autónomos preocupados por su futura prestación de jubilación por eso aprovechamos este espacio para daros algunos consejos:

La base de cotización determina la futura pensión, por eso es conveniente estudiar si compensa subir dicha base o no y a qué edad, sin embargo, el elevado coste social y fiscal que soporta un autónomo implica que la mayoría opte por la base mínima permitida, lo que a su vez supone que normalmente cobren pensiones bajas y que incluso sus propios empleados tengan pensiones superiores cuando se jubilan.

Además, la base de cotización también influye en el caso de que nos encontremos ante una baja por incapacidad temporal, permanente o absoluta, una maternidad o paternidad, viudedad u orfandad, y si la base es la mínima podríamos quedar en una precaria situación económica.

Para 2017 la base mínima es de 893.10€ y la máxima de 3.751.20€, de entre estos importes, debemos elegir una base que podamos asumir sin problemas y que nos garantice una mejor prestación futura, teniendo en cuenta que en función de la base que elijamos tendremos que pagar un 29.9% de la misma, así que deberemos optar entre pagar una cantidad mensual comprendida entre 267,3 €y 1.121.60 €. Difícil decisión.

Con la normativa actual, y siempre que económicamente nos lo podamos permitir el autónomo debería empezar a aumentar la base de cotización a los 42 años de edad ya que su pensión se va a acabar determinando en función de las bases de cotización de los 25 últimos años, siempre que se jubile a los 67 años, edad ordinaria de jubilación, sin tener porque alcanzar la base máxima.

Sin embargo, son muchos los expertos que dudan que se pueda mantener el sistema actual de pensiones, por este motivo existen otras opciones que podrían resultar interesantes como los seguros de accidente e incapacidad, o los planes de pensiones que además tienen beneficios fiscales que podrían resultar interesantes.

Pese a que lo ideal sería optar por un sistema mixto, que implicaría subir la base de cotización y complementarlo con algún sistema privado de pensiones, esto no siempre es posible.

Miriam Rodrigo
Martínez Abad Consultores SLP
Abogada – Dto. Jurídico-Laboral
Miembro Grupo ACE
m.rodrigo@martinez-abad.es